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个税筹划(独立版)
编号:个税筹划(独立版)
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  姓  名  月薪  年终奖金  年收入  月薪个税  奖金个税  个税合计

  张先生  5500   109000   175000    1140     26245      27385

  王先生  9500   61000    175000    7740     11645      19385

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  相同年收入税负差额:27385-19385=8000元

  宁波现行费用扣除数:3500

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  应税月薪  年终奖  税率%  速算扣除数

    1500    18000    3%       0

    4500    54000    10%      105

    9000    108000   20%      555

    35000   420000   25%      1005

    55000   660000   30%      2755

    80000   960000   35%      5505

  大于80000 960000   45%      13505

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    张先生、王先生同在宁波地区。由以上计算看出,虽然张先生和王先生年收入相同,但由于月薪和年终奖金采用不同的发放方式造成个人税负也不同。

    因此,在现行税制下有进行月薪和年终奖金筹划的必要

    个人所得税的规定:1、《个人所得税法》规定,工资、奖金所得适用3%~45%的七级超额累进税率;2、《关于一次调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发『2005』9号)规定,年终一次性奖金,除以12个月,按商数计算。

    年终奖个人所得税的计税办法可说是工资薪金个人所得税的优惠政策,因此,企业发放年薪往往是月薪和年终奖相结合的方式,那么企业如何分配员工的月薪和年终奖金才能使员工全年的个人所得税额最低?

    本决策模型旨在解决这一纳税筹划决策问题。

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